Налоговый юрист в Москве: проверки, доначисления и споры с ФНС

Налоговый юрист ведёт спор с налоговой инспекцией. К нему обращаются, когда назначена выездная проверка, когда по итогам камеральной проверки инспекция составила акт с доначислениями, когда операции по счёту приостановлены, когда инспекция вызывает на допрос или на комиссию и когда по материалам проверки возбуждается уголовное дело.

Я адвокат, веду налоговые споры в Москве и Московской области. Статус адвоката получил в 2017 году, состою в Адвокатской палате Московской области (реестровый номер 50/8591), в юридической профессии с 2013 года.

Короткий вопрос по своей ситуации можно задать в мессенджере бесплатно. Консультация с разбором документов стоит 10 000 рублей, стоимость ведения дела зависит от инстанции и объёма материалов проверки.

Чем занимается налоговый юрист и когда он нужен?

Налоговый спор отличается от бухгалтерской задачи предметом. Бухгалтер определяет сумму налога и подаёт отчётность. Юрист вступает в дело, когда инспекция с этим расчётом не согласилась и оформила несогласие документом, то есть требованием о представлении пояснений, актом проверки либо решением о привлечении к ответственности.

Обращаться к юристу имеет смысл на одной из трёх стадий.

1. На первой стадии инспекция запросила пояснения или документы, а акт ещё не составлен. Спор на этой стадии разрешается перепиской и обходится дешевле, чем на последующих.
2. На второй стадии акт уже составлен, а месячный срок на возражения ещё не истёк. Это последняя возможность повлиять на решение до его вынесения.
3. На третьей стадии решение вынесено, но в силу ещё не вступило, и действует срок на апелляционную жалобу. Пропуск этого срока лишает жалобу приостанавливающего действия, и инспекция начинает взыскание.

Позже спор тоже ведётся, но выбор средств сужается, а сумма к взысканию увеличивается за счёт начисленных пеней.

С какими налоговыми спорами обращаются чаще всего

Гражданин чаще всего приходит с доначисленным налогом на доходы, с отказом в имущественном или социальном вычете, с требованием об уплате по имущественным налогам и с отрицательным сальдо, которое он не признаёт. Порядок оспаривания по таким делам разобран на отдельной странице о налоговых спорах физических лиц.

Собственник бизнеса и руководитель обращаются по другим поводам.

• доначисления по итогам выездной проверки, в том числе по дроблению бизнеса;
• снятие расходов и вычетов по сделке, которую инспекция сочла фиктивной;
• вызов на допрос в инспекцию, в том числе допрос директора и работников;
• приостановление операций по счетам и запрет распоряжаться имуществом;
• требование уплатить налоги компании лично, когда инспекция взыскивает недоимку с директора;
• возбуждение уголовного дела о неуплате налогов, по которому нужна защита по статьям 198 и 199 Уголовного кодекса.

В отдельную группу входят требования, которые инспекция предъявляет с опозданием. Задолженность с истёкшим сроком взыскания признаётся безнадёжной, и её списывают через суд.

Какие сроки в налоговом споре нельзя пропустить?

В налоговом споре сроки следуют один за другим, и каждый следующий начинается только после того, как закончился предыдущий.

Три месяца на обращение в суд отсчитываются не от даты решения инспекции, а от дня, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права. При обязательном досудебном порядке этим днём на практике становится день, когда вышестоящий налоговый орган принял решение по жалобе либо когда срок её рассмотрения истёк. Пропущенный по уважительной причине срок суд может восстановить, но уважительность причины доказывает заявитель.

Отдельно от процессуальных сроков действует срок давности привлечения к ответственности. Он составляет три года со дня совершения правонарушения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в котором оно совершено, и считается до момента вынесения решения (статья 113 Налогового кодекса). Этот срок не совпадает со сроками взыскания недоимки, и смешивать их не следует, потому что при истечении трёхлетнего срока штраф не назначается, а недоимка сохраняется.

Чем камеральная проверка отличается от выездной?

Камеральная проверка начинается автоматически со дня подачи декларации или расчёта и продолжается три месяца (пункт 2 статьи 88 Налогового кодекса). Для декларации по налогу на добавленную стоимость установлен сокращённый срок в два месяца. Никакого отдельного решения о назначении такой проверки инспекция не выносит, и налогоплательщик узнаёт о ней только тогда, когда получает требование представить пояснения.

Если проверяющие нашли ошибку в декларации, противоречие между документами или расхождение со своими сведениями, они сообщают об этом налогоплательщику и требуют в пятидневный срок дать пояснения либо внести исправления. От ответа на такое требование зависит, какие выводы проверяющие включат в акт.

Выездная проверка назначается решением руководителя и отличается от камеральной по основанию, сроку и объёму.

Общий срок приостановления выездной проверки ограничен шестью месяцами (пункт 9 статьи 89 Налогового кодекса). Приостановление для истребования документов у контрагента допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого документы запрашиваются. Проверять соблюдение этого ограничения стоит по датам решений, потому что превышение срока становится доводом при обжаловании.

Выездная проверка проводится не только у организаций и предпринимателей. Она возможна и в отношении гражданина, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Как подать возражения на акт проверки?

Акт проверки фиксирует позицию проверяющих, а не решение инспекции. Между актом и решением остаётся месяц, и этот месяц отведён налогоплательщику на письменные возражения. Порядок их подготовки подробно разобран на отдельной странице о возражениях на акт налоговой проверки.

Руководитель инспекции учитывает возражения тогда, когда они опираются на документы, а не на одно несогласие. Доводы в возражениях имеет смысл разделять на три вида.

1. Процедурные доводы касаются порядка проверки. К ним относятся нарушение сроков проверки, превышение количества приостановлений, истребование документов за пределами проверяемого периода, отсутствие в акте ссылки на конкретные первичные документы.
2. Фактические доводы касаются обстоятельств дела. Инспекция неверно определила объём выручки, не учла подтверждённые документами расходы, ошибочно квалифицировала сделку, не приняла во внимание характер деятельности контрагента.
3. Квалификационные доводы касаются формы вины. Инспекция вменяет умысел, а обстоятельства говорят о неосторожности, и от этого довода прямо зависит размер штрафа, потому что умышленная неуплата наказывается по повышенной ставке.

Рассмотрев акт, другие материалы проверки и возражения, руководитель инспекции выносит решение в течение десяти дней со дня, когда истёк месячный срок на возражения (пункт 1 статьи 101 Налогового кодекса). Этот срок продлевается, но не более чем на месяц. Вместо решения инспекция вправе назначить дополнительные мероприятия налогового контроля продолжительностью до одного месяца, и тогда весь порядок повторяется применительно к их результатам.

Как обжаловать решение инспекции: жалоба и суд

Досудебный порядок по решениям налоговых органов обязателен. Заявление, поданное в суд без предварительной жалобы в управление, суд оставит без рассмотрения.

Порядок обжалования состоит из четырёх шагов.

1. Решение вручается налогоплательщику в течение пяти дней со дня вынесения и вступает в силу через месяц со дня вручения (пункт 9 статьи 101 Налогового кодекса).
2. В течение этого месяца апелляционная жалоба подаётся через вынесшую решение инспекцию в вышестоящее управление. Пока жалоба не рассмотрена, решение в силу не вступает и взыскание не начинается.
3. Управление рассматривает жалобу на решение по проверке в течение одного месяца со дня получения, с продлением не более чем на месяц (пункт 6 статьи 140 Налогового кодекса). Прочие жалобы рассматриваются в течение пятнадцати рабочих дней с продлением ещё на пятнадцать.
4. После решения управления открывается трёхмесячный срок на обращение в суд. Организации и индивидуальные предприниматели оспаривают решение в арбитражном суде по главе 24 Арбитражного процессуального кодекса, граждане без статуса предпринимателя подают административный иск по правилам Кодекса административного судопроизводства.

Если месячный срок на апелляционную жалобу пропущен, остаётся обычная жалоба. Она подаётся в течение года со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права (пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса), и рассматривается в те же сроки. Разница в том, что решение к этому моменту уже действует и инспекция взыскивает суммы параллельно с рассмотрением жалобы.

Суд по такому делу проверяет не целесообразность действий инспекции, а их законность, то есть соблюдён ли порядок проверки, подтверждены ли доначисления доказательствами и правильно ли применена норма. Порядок ведения дела в арбитраже, состав документов и распределение обязанности доказывания разобраны на странице о представительстве в арбитражном суде.

Что делать, если инспекция заблокировала счёт?

Обеспечительные меры принимает руководитель инспекции после вынесения решения, когда есть достаточные основания полагать, что без них решение не исполнят. Решение об обеспечительных мерах вступает в силу со дня вынесения и действует до исполнения решения по проверке либо до его отмены управлением или судом.

Перечень обеспечительных мер закрыт, и меры применяются одна за другой.

• Сначала налоговый орган запрещает отчуждать имущество и передавать его в залог без своего согласия. Запрет накладывается по группам, начиная с недвижимости и заканчивая готовой продукцией, сырьём и материалами.
• Затем инспекция приостанавливает операции по счетам в банке в порядке статьи 76 Налогового кодекса. Эта мера применяется только после наложения запрета и только в отношении разницы между суммой доначислений и стоимостью имущества, на которое запрет уже наложен.

Инспекция вправе приостановить операции по счетам только после того, как наложила запрет на отчуждение имущества. Нарушение этой последовательности встречается часто и становится доводом для отмены решения об обеспечительных мерах. Проверять стоит два обстоятельства. Первое состоит в том, вынесен ли запрет на отчуждение имущества до приостановления операций по счетам. Второе состоит в том, сопоставлена ли стоимость такого имущества с суммой по решению.

Налогоплательщик вправе просить о замене обеспечительных мер. Налоговый орган вправе полностью или частично заменить запрет и приостановление операций на банковскую гарантию по статье 74.1 Налогового кодекса либо на другие способы обеспечения, названные в пункте 11 статьи 101 Налогового кодекса.

Единый налоговый счёт: как оспорить отрицательное сальдо?

С 1 января 2023 года все налоги, взносы, пени и штрафы учитываются на едином налоговом счёте. Сальдо счёта показывает разницу между перечисленными суммами и денежным выражением совокупной обязанности (статья 11.3 Налогового кодекса). Налогоплательщик распоряжается положительным сальдо сам и либо зачитывает его в счёт предстоящих платежей по статье 78 Налогового кодекса, либо возвращает по статье 79.

Споры вокруг счёта возникают по нескольким типовым поводам.

• в отрицательное сальдо включена задолженность, срок взыскания которой уже истёк;
• переплата, возникшая более чем за три года до 1 января 2023 года, в начальное сальдо не вошла и в возврате отказано;
• положительное сальдо зачтено в счёт недоимки, которую налогоплательщик одновременно обжалует;
• данные перенесены в сальдо с ошибкой при переходе на новый порядок учёта;
• пени начислены на отрицательное сальдо, возникшее из-за ошибки в уведомлении об исчисленных суммах.

Порядок действий по такому спору начинается со сбора документов. Сначала в инспекции запрашиваются справка о наличии сальдо и справка о принадлежности сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Затем проводится сверка, и по её результатам определяется состав спорной суммы. Только после этого подаётся жалоба в управление, а при отказе в её удовлетворении подаётся заявление в суд.

Когда спорная сумма состоит из задолженности прошлых лет, применяется другой способ. Задолженность, возможность принудительного взыскания которой утрачена, признаётся безнадёжной ко взысканию и списывается на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса.

Какие штрафы и пени начисляет инспекция и когда их снижают?

Сумма по итогам проверки складывается из недоимки, штрафа и пеней. Спорить имеет смысл о каждой части по отдельности, потому что основания их начисления различаются.

Довод защиты в этой части касается квалификации нарушения. Разница между пунктом 1 и пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса составляет ровно половину штрафа, и инспекция обязана доказать умысел, а не предположить его. Довод о неосторожности строится на характере ошибки, на наличии разъяснений, на поведении контрагента и на том, была ли выгода получена самим налогоплательщиком.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки. Для граждан и индивидуальных предпринимателей ставка составляет одну трёхсотую ключевой ставки Банка России за день.

Для организаций в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года действует трёхступенчатый порядок (пункт 5.1 статьи 75 Налогового кодекса).

Наконец, штраф не назначается вовсе, если со дня совершения правонарушения до вынесения решения истекли три года (статья 113 Налогового кодекса). Даты стоит сверять по каждому эпизоду, потому что при истечении трёхлетнего срока штраф из решения исключается.

Дробление бизнеса: кому доступна амнистия в 2026 году?

Дробление бизнеса инспекция квалифицирует как искажение сведений о фактах хозяйственной жизни по пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса. Признаки, по которым группу компаний признают единым бизнесом, разобраны на отдельной странице о дроблении бизнеса.

Механизм амнистии установлен статьёй 6 Федерального закона от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, а порядок его применения разъяснён письмом Федеральной налоговой службы от 18 октября 2024 года № СД-4-2/11836@. Амнистия применяется в два шага.

1. На первом шаге обязанность уплатить суммы, доначисленные за 2022–2024 годы в связи с дроблением, приостанавливается со дня вступления в силу решения по проверке. Эти суммы инспекция не взыскивает.
2. На втором шаге обязанность прекращается полностью, если налогоплательщик добровольно отказался от дробления в налоговых периодах 2025 и 2026 годов. Факт отказа устанавливает выездная проверка за эти годы. Если такая проверка не назначена, обязанность прекращается автоматически 1 января 2030 года.

Способы отказа от дробления, названные в рекомендациях налоговой службы, сводятся к четырём: перевод всех участников группы на общую систему налогообложения, перевод деятельности на одно лицо, объединение участников в одну организацию с обособленными подразделениями, отчуждение долей независимым лицам. Частичный отказ прекращает обязанность в соответствующей части.

Что изменилось в налогах к 2026 году?

Изменения последних двух лет затронули и граждан, и организации, а от них напрямую зависит предмет будущих споров.

Налог на доходы граждан рассчитывается по пяти ставкам, введённым Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения над порогом ступени.

Ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года составляет 25 процентов, из которых 8 процентов зачисляется в федеральный бюджет и 17 процентов в бюджет субъекта.

С 1 января 2026 года общая ставка налога на добавленную стоимость повышена с 20 до 22 процентов Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ, а льготная ставка 10 процентов для социально значимых товаров сохранена. Тем же законом снижен порог, при котором плательщик упрощённой системы освобождается от налога на добавленную стоимость. Прежде он составлял 60 миллионов рублей дохода за предшествующий год, теперь составляет 20 миллионов. Утратив освобождение, плательщик упрощённой системы выбирает между ставками 5 и 7 процентов без права на вычет входного налога и общим порядком с вычетами.

Период 2026 года проверяется по нормам 2026 года, а период 2023 года проверяется по нормам, действовавшим тогда. Применение действующей редакции нормы к прошлому периоду встречается в актах проверок и служит самостоятельным доводом при обжаловании.

Когда налоговый спор становится уголовным делом?

Уголовное дело о неуплате налогов возбуждается не по инициативе следователя, а по материалам инспекции. Сумма неуплаченного налога определяет и состав преступления, и наказание.

Налоговые составы предполагают только прямой умысел, и это разъяснено в постановлении Пленума Верховного Суда от 26 ноября 2019 года № 48. Неосторожная ошибка в расчёте состава преступления не образует независимо от суммы. Порядок защиты по этим статьям разобран отдельно на странице о налоговых преступлениях.

Ошибки, из-за которых налоговый спор проигрывают

Эти ошибки повторяются от дела к делу и приходятся на стадию, когда решение ещё не вынесено.

1. Налогоплательщик не отвечает на требование о пояснениях. Пятидневный срок истекает, инспекция делает вывод по своим сведениям, и потом этот вывод приходится опровергать уже в акте.
2. Налогоплательщик объясняет позицию устно вместо письменного ответа. Разговор с инспектором к материалам проверки не приобщается, и в решении его не будет.
3. Налогоплательщик подписывает протокол допроса, не прочитав его. Формулировка, записанная инспектором своими словами, впоследствии становится доказательством умысла. Как проходит вызов и что отвечать, разобрано на странице о допросе в налоговой.
4. Налогоплательщик обращается в суд без жалобы в управление. Досудебный порядок обязателен, и заявление оставят без рассмотрения.
5. Налогоплательщик спорит о сумме и не оспаривает квалификацию нарушения. При умысле размер штрафа удваивается, и опровергнуть умысел дешевле, чем оспорить саму недоимку.
6. Налогоплательщик уплачивает доначисленное до подачи жалобы в расчёте на смягчение. Уплата обжалованию не мешает, но и решения не отменяет, а возврат уплаченного потребует отдельного заявления.
7. Налогоплательщик не сверяет даты и пропускает трёхлетний срок давности. Срок считается до дня вынесения решения, и при его истечении штраф не назначается.

Сколько стоит налоговый спор и как я веду дело

Расходы по налоговому спору складываются из гонорара адвоката и государственной пошлины.

Полный перечень услуг кабинета с ценами приведён на странице стоимости услуг.

Государственная пошлина уплачивается отдельно и зависит от суда и от того, кто обращается.

При оценке стоимости спора учитывается возврат расходов. Судебные расходы взыскиваются с проигравшей стороны в разумных пределах. Такое правило установлено статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса для арбитражных дел, статьями 98 и 100 Гражданского процессуального кодекса для гражданских и статьями 111 и 112 Кодекса административного судопроизводства для административных. Ответчиком по налоговому спору выступает инспекция, и при выигранном деле расходы на представителя можно взыскать в том размере, который суд признает разумным.

Я веду дело лично, от разбора акта до исполнения решения суда.

1. Сначала я разбираю документы: акт, решение, требования, материалы проверки, переписку с инспекцией. По итогам называю слабые и сильные места позиции и сроки, которые ещё не прошли.
2. Затем готовлю возражения или жалобу со ссылками на нормы и с приложением документов.
3. Я участвую в рассмотрении материалов проверки и в рассмотрении жалобы.
4. После этого готовлю заявление в суд и ходатайство о приостановлении действия решения, веду дело в первой инстанции.
5. Если решение суда первой инстанции не в вашу пользу, веду дело в апелляционной и кассационной инстанциях.
6. На последнем этапе сопровождаю исполнение решения и снятие обеспечительных мер.

Стоимость по согласованному предмету поручения не меняется после подписания соглашения. Если предмет расширяется, например к налоговому спору добавляется защита по уголовному делу, дополнительная работа оценивается отдельно.

Чем адвокат отличается от налогового консультанта

Различие между адвокатом и другим представителем становится заметным в трёх отношениях.

• Адвокат обязан хранить адвокатскую тайну. Сведения, которые доверитель сообщил адвокату, не подлежат разглашению, и адвоката нельзя допросить об обстоятельствах, ставших известными при оказании юридической помощи. У консультанта и у сотрудника юридической фирмы такого иммунитета нет, и допросить его можно на общих основаниях. В налоговом споре, примыкающем к уголовному делу, различие между статусами имеет прямое значение.
• Адвокат отвечает перед палатой в дисциплинарном порядке. Он состоит в реестре, его статус проверяется публично, а нарушение профессиональных обязанностей рассматривается квалификационной комиссией палаты. Ответственность юридической фирмы перед доверителем определяется договором и общими нормами гражданского права, дисциплинарного производства перед палатой для неё не предусмотрено.
• Защитником по уголовному делу допускается адвокат. Когда материалы проверки передаются следователю, представитель без статуса адвоката вести защиту не может, и доверителю приходится менять исполнителя в середине спора.

Сведения об адвокате проверяются в реестре адвокатов субъекта. Мой реестровый номер 50/8591, я состою в Адвокатской палате Московской области.

Частые вопросы

Можно ли обжаловать решение налоговой сразу в суд?

Нет. По решениям налоговых органов действует обязательный досудебный порядок, поэтому обратиться в суд можно только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (пункт 2 статьи 138 Налогового кодекса). Заявление, поданное без такой жалобы, суд оставит без рассмотрения. Исключение составляют акты, принятые по итогам рассмотрения жалоб, а также решения и действия самой Федеральной налоговой службы.

Приостанавливает ли жалоба списание денег со счёта?

Списание приостанавливает только апелляционная жалоба, поданная до вступления решения в силу, то есть в течение месяца со дня его вручения. Пока управление рассматривает такую жалобу, решение в силу не вступает и взыскание не начинается. Жалоба на уже вступившее решение списание не откладывает, но одновременно с ней можно просить о приостановлении исполнения.

Что делать, если срок на апелляционную жалобу пропущен?

Остаётся обычная жалоба, и она подаётся в течение года со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права (пункт 2 статьи 139 Налогового кодекса). Решение при этом уже действует, поэтому одновременно с жалобой имеет смысл просить о приостановлении его исполнения, а при обращении в суд заявлять ходатайство о приостановлении действия решения.

Могут ли провести выездную проверку у обычного гражданина?

Да. Выездная проверка проводится и в отношении физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя. Порядок не отличается. Инспекция выносит решение о назначении, проверка длится два месяца с возможностью продления и охватывает до трёх лет, предшествующих году вынесения решения о проверке.

Сколько стоит подать заявление в суд по налоговому спору?

Организация платит 50 000 рублей государственной пошлины за оспаривание решения инспекции в арбитражном суде, гражданин и индивидуальный предприниматель платят 10 000 рублей (подпункт 7 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса). Заявление об обеспечении иска оплачивается отдельно и стоит 30 000 рублей. В суде общей юрисдикции административный иск гражданина стоит 3 000 рублей.

Снимут ли штраф, если уплатить налог после акта проверки?

Сама по себе уплата от штрафа не освобождает, но учитывается как обстоятельство, смягчающее ответственность, а при уголовном преследовании полная уплата недоимки, пеней и штрафа лицом, впервые совершившим преступление, прекращает уголовное дело. Отдельно проверяется трёхлетний срок давности, и при его истечении до вынесения решения штраф не назначается вовсе.

Когда за неуплату налогов наступает уголовная ответственность?

Для гражданина порог составляет 2 700 000 рублей неуплаченных налогов за три финансовых года подряд, а для организации он составляет 18 750 000 рублей за тот же период. Дело возбуждается по материалам налогового органа, а не по инициативе следователя. Эти составы предполагают только прямой умысел, поэтому ошибка в расчёте состава преступления не образует.

Материал носит информационный характер и не заменяет юридическую консультацию. Порядок действий по конкретному спору зависит от содержания акта и решения инспекции, от состава документов и от стадии, на которой находится дело.

Статья носит информационный характер и не заменяет юридическую консультацию. Исход каждого дела зависит от обстоятельств, документов и позиции сторон. По вашему делу обратитесь за консультацией к адвокату.