Суммы, по которым срок взыскания истёк, не учитываются в совокупной обязанности по единому налоговому счёту до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока или о взыскании этих сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК). Такую задолженность можно признать безнадёжной к взысканию и списать (статья 59 НК).
Нормы сверены по редакциям на 7 октября 2026 года.
- Какие сроки есть у инспекции на взыскание налогов с гражданина;
- Что происходит с долгом, если инспекция пропустила эти сроки;
- Кто и на каком основании признаёт долг безнадёжным;
- Порядок действий из пяти шагов;
- Как обжаловать отказ инспекции.
Какие сроки есть у инспекции на взыскание налога с гражданина
Инспекция направляет требование об уплате не позднее трёх месяцев после того, как отрицательное сальдо единого налогового счёта превысило 3 000 рублей, а при сальдо больше 500 рублей, но не больше 3 000 рублей направляет его не позднее одного года. Гражданин исполняет требование в течение восьми дней с даты получения. Инспекция принимает решение о взыскании в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования, а по требованию, которое не исполнено на 1 ноября 2025 года, закон разрешил принять решение не позднее 1 июля 2026 года.
НК называет совокупной обязанностью общую сумму налогов, пеней, штрафов и процентов, которую гражданин обязан уплатить (пункт 2 статьи 11 НК). Сальдо единого налогового счёта равно разнице между деньгами, которые гражданин перечислил в качестве единого налогового платежа, и этой суммой, поэтому отрицательное сальдо показывает размер долга, который учитывается в совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК). Взыскание с гражданина без статуса индивидуального предпринимателя проходит четыре шага:
| Шаг | Срок | Норма |
|---|---|---|
| Требование об уплате задолженности | Не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта больше 3 000 рублей; при сальдо больше 500 рублей, но не больше 3 000 рублей - не позднее одного года | пункты 1 и 2 статьи 70 НК |
| Исполнение требования | Восемь дней с даты получения, если в требовании не указан более продолжительный срок | пункт 3 статьи 69 НК |
| Решение о взыскании задолженности | В течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования; по требованию, которое не исполнено на 1 ноября 2025 года и по которому решение не принято, не позднее 1 июля 2026 года | абзац первый пункта 2 статьи 48 НК; часть 6 статьи 3 Федерального закона № 287-ФЗ |
| Обращение инспекции в суд, если решение принято с опозданием | В течение шести месяцев после истечения срока на принятие решения, по суммам, не учитываемым в совокупной обязанности | абзац второй пункта 2 статьи 48 НК |
Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения шестимесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности (абзац второй пункта 2 статьи 48 НК). Суд может восстановить срок подачи такого заявления, если налоговый орган пропустил его по уважительной причине (абзац второй пункта 11 статьи 48 НК).
Действующая редакция статьи 48 НК применяется с 1 ноября 2025 года (часть 1 статьи 4 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Налоговый орган принимает решение о взыскании по требованию, которое не исполнено на 1 ноября 2025 года и по которому решение не принято, и размещает такое решение в реестре не позднее 1 июля 2026 года (часть 6 статьи 3 того же закона). Сроки по старым требованиям проверяют по датам каждого документа: требования, решения, обращения в суд, постановления пристава.
Что происходит с долгом после пропуска сроков
Суммы, по которым истёк срок взыскания, не учитываются в совокупной обязанности, пока суд не восстановит срок или не взыщет их. Налоговый орган может списать такую задолженность как безнадёжную на основании судебного акта об утрате возможности взыскания.
При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, пеней, штрафов и процентов, по которым истёк срок их взыскания, до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока или о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК). Иначе говоря, такие суммы не должны формировать отрицательное сальдо единого налогового счёта, по которому инспекция ведёт взыскание. Суммы, о взыскании которых инспекция обратилась в суд до 1 ноября 2025 года включительно, не учитываются в совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о взыскании, если на 1 ноября 2025 года такого акта нет (часть 1 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Задолженность признаётся безнадёжной к взысканию, если её погашение и взыскание оказались невозможными в случаях, перечисленных в пункте 1 статьи 59 НК. Для старого налогового долга главным основанием служит судебный акт, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока, в том числе определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК). Налоговый орган принимает решение о признании задолженности безнадёжной и её списании (подпункт 1 пункта 2 статьи 59 НК).
Задолженность по статье 11 НК включает недоимку, пени, штрафы и проценты, поэтому заявление о списании подают сразу на все эти суммы.
Истечение срока взыскания само по себе долг не аннулирует. Суммы с истёкшим сроком взыскания остаются задолженностью (пункт 2 статьи 11 НК), пока налоговый орган не признает их безнадёжными к взысканию и не спишет. Инспекция обязана списать непогашенный остаток задолженности до 10 000 рублей включительно на 1 мая 2026 года, если эта задолженность исключена из совокупной обязанности по подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК. Инспекция оформляет списание решением (часть 12 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Как списать налоги с истёкшим сроком взыскания: порядок
Гражданин запрашивает справку и сверяет даты, проверяет сроки по статьям 48 и 70 НК, подаёт заявление в инспекцию, при отказе подаёт жалобу в вышестоящий налоговый орган, затем обращается в суд, а после решения проверяет, что долг не числится в отрицательном сальдо единого налогового счёта.
- Запросить в инспекции справку о задолженности и сверить по ней даты требований, решений о взыскании, обращений в суд и исполнительных производств.
- Проверить, соблюдены ли сроки взыскания с гражданина: срок направления требования (пункт 1 статьи 70 НК), срок принятия решения о взыскании и срок обращения в суд (пункт 2 статьи 48 НК).
- Подать в инспекцию заявление об исключении сумм с истёкшим сроком взыскания из совокупной обязанности и о признании задолженности безнадёжной к взысканию (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3, статья 59 НК).
- При отказе подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, затем обратиться в суд в порядке Кодекса административного судопроизводства (КАС РФ). Действия и акты налоговых органов обжалуют в суд только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (пункт 2 статьи 138 НК). Судебный акт, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока, служит основанием для признания задолженности безнадёжной к взысканию (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК).
- Проверить, что долг, пени и штрафы не числятся в отрицательном сальдо единого налогового счёта, и попросить инспекцию отменить приостановление операций по счетам, если инспекция приостановила их из-за этого долга.
Клиенту заблокировали счета из-за старых налоговых начислений, о которых он узнал только при попытке оформить кредит. Адвокат проверил даты требований, решений и исполнительных производств, после чего подготовил заявление о признании задолженности безнадёжной к взысканию. Налоговая сначала отказала, поэтому адвокат обжаловал отказ в вышестоящий орган. В результате списали 640 000 рублей налогов, пеней и штрафов за 2 месяца.
Если спор касается не старого долга, а самого начисления налога, вычета или доначисления, порядок описан на странице о налоговых спорах физических лиц. Если банк заблокировал карту по другим основаниям, порядок действий описан в статье о блокировке карты банком.
Адвокат сверяет даты требований, решений и исполнительных производств, готовит заявление в инспекцию и жалобу в вышестоящий налоговый орган, а при отказе ведёт спор в суде. Условия работы приведены на страницах налогового юриста и юриста по финансовому праву. Если долгов много и погасить их нельзя, вариант освобождения от задолженности описан на странице о банкротстве физических лиц.
Частые вопросы
Когда налог можно списать как безнадёжный?
Налог признаётся безнадёжным к взысканию и списывается, если его взыскание оказалось невозможным в случаях из пункта 1 статьи 59 НК. Для старого долга главным основанием служит судебный акт, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК).
Какие сроки на взыскание налога с физического лица?
Инспекция направляет требование не позднее трёх месяцев после формирования отрицательного сальдо больше 3 000 рублей, а при сальдо больше 500 рублей, но не больше 3 000 рублей направляет его не позднее одного года (пункты 1 и 2 статьи 70 НК). Решение о взыскании принимают в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования; решение, принятое позже, недействительно (пункт 2 статьи 48 НК). Закон разрешил принять решение по требованию, которое не исполнено на 1 ноября 2025 года, не позднее 1 июля 2026 года (часть 6 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ).
Спишется ли долг автоматически?
Инспекция обязана списать непогашенный остаток задолженности до 10 000 рублей включительно на 1 мая 2026 года, исключённой из совокупной обязанности по подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 НК. Списание требует решения инспекции (часть 12 статьи 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ). Более крупная задолженность сохраняется до решения налогового органа. Суммы с истёкшим сроком взыскания не учитываются в совокупной обязанности до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК), но налоговый орган принимает решение о признании задолженности безнадёжной и о её списании (пункт 2 статьи 59 НК). Если инспекция отказывает, требование заявляют в порядке налогового спора, описанном на странице налогового юриста.
Что делать, если налоговая отказала?
Подать жалобу в вышестоящий налоговый орган, а затем обратиться в суд в порядке КАС. Обращение в суд допускается только после обжалования в вышестоящий налоговый орган (пункт 2 статьи 138 НК).
Списывают ли пени и штрафы?
Пени и штрафы списываются вместе с недоимкой, если по ним тоже истёк срок взыскания и налоговый орган признал задолженность безнадёжной к взысканию. Задолженность по НК включает недоимку, пени, штрафы и проценты (пункт 2 статьи 11 НК), поэтому заявление о списании подают на все эти суммы.
Снимут ли блокировку счёта?
Суммы с истёкшим сроком взыскания не входят в отрицательное сальдо единого налогового счёта до вступления в силу судебного акта о восстановлении срока или о взыскании этих сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3 НК), а списанная задолженность в нём не числится. Если операции по счетам приостановлены из-за такого долга, после исключения сумм гражданин просит инспекцию отменить приостановление операций.
Источники
Адвокат Дмитрий Анцупов сверяет даты требований, решений и исполнительных производств, готовит заявление в инспекцию и жалобу в вышестоящий налоговый орган, а при отказе ведёт спор в суде.
Оставить заявкуСтатья носит информационный характер и не заменяет консультацию адвоката. Выводы суда зависят от документов и обстоятельств конкретного дела. Нормы и реквизиты сверяйте с первоисточниками на дату обращения.
Адвокат, реестровый номер 50/8591, Адвокатская палата Московской области. Окончил Финансовый университет при Правительстве РФ. В юридической профессии с 2013 года, статус адвоката с 2017 года. Ведёт семейные, гражданские, наследственные, арбитражные и уголовные дела. Подробнее об авторе.