Статья 194 УК РФ: с какой суммы уклонение от таможенных платежей

Уголовное дело о таможенных платежах почти никогда не начинается с обыска. Начинается оно иначе. Спустя год-два после выпуска товара таможня проводит проверку, корректирует таможенную стоимость или код товара, выставляет доначисление, и при сумме выше порога материалы проверки передают в уголовное производство.

Разбираю, с какой суммы наступает ответственность по статье 194 УК, как эту сумму считают, где проходит граница с административной статьёй и какие доводы применяет защита, от спора о таможенной стоимости до прекращения дела возмещением ущерба. Порядок защиты по экономическим составам описан на отдельной странице.

С какой суммы начинается уголовное дело

Пороги крупного и особо крупного размера названы в примечании к статье 194.

Первым делом по своей ситуации проверяют, попадает ли товар в правительственный перечень с пониженным порогом. Перечень утверждён распоряжением Правительства от 20 июня 2024 года № 1568-р (действует с 6 июля 2024 года) и включает восемнадцать позиций, среди которых рыба, злаки, крепкий алкоголь, табак и никотинсодержащая продукция, нефтепродукты, лес, драгоценные камни и металлы, лом, цветные металлы и легковые автомобили. Принадлежность проверяют по коду товарной номенклатуры, поскольку сноска к перечню прямо велит руководствоваться кодом, а наименование приведено только для удобства.

Второй вопрос касается состава суммы. Речь идёт о неуплаченных таможенных платежах, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлинах. Таможенные платежи по статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС включают ввозную и вывозную пошлину, НДС и акциз, взимаемые при ввозе, а также таможенные сборы. Поэтому расчёт по одной лишь пошлине занижает итоговую сумму.

Почему поставки складывают в одну сумму

Недоплата по отдельным поставкам суммируется, и небольшие эпизоды образуют уголовное дело.

Импортёру следует оценивать риск по всему массиву поставок, который таможня способна связать единым умыслом, а не по одной спорной декларации. Обычно в такой массив попадает однотипный товар от одного поставщика за один период, оформленный по одной и той же схеме заявления сведений.

На ранней стадии защита доказывает, что эпизоды не объединены единым умыслом, что часть деклараций оформлялась по иным основаниям, что расхождения возникли из-за ошибки в классификации, а не из-за намерения занизить платежи.

Что грозит по каждой части статьи 194

Из категории преступления следуют сроки давности по статье 78 УК, и по этой статье они часто дают защите самостоятельный довод. Часть 1 относится к преступлениям небольшой тяжести, давность составляет два года. Часть 2 относится к преступлениям средней тяжести, давность шесть лет. Части 3 и 4 предусматривают тяжкое и особо тяжкое преступление с давностью десять и пятнадцать лет. Поскольку таможенная проверка проводится через год-два после выпуска товара, истечение сроков давности по ранним эпизодам проверяют в первую очередь.

Где заканчивается КоАП и начинается уголовное дело

Заявление неверного кода или занижение стоимости может остаться административным правонарушением, а может образовать уголовное. Разграничение проводится по сумме и по умыслу.

Разграничение видно на примере. Импортёр указал код товара, по которому ставка ниже. При недоплате в 900 тысяч рублей применяется часть 2 статьи 16.2 КоАП со штрафом до двукратной суммы платежей. При недоплате по совокупности деклараций в 4 миллиона рублей действия квалифицируют по статье 194 УК, и спор ведётся об умысле. Что бывает, когда физическое лицо не задекларировало товар на таможне, разобрано отдельно.

Рядом работают соседние составы. Перемещение стратегически важных товаров и ресурсов подпадает под статью 226.1 УК, а перемещение наркотических средств попадает под статью 229.1 УК о контрабанде. Предметы и санкции у этих статей разные, но начинается всё с одной и той же таможенной декларации.

Что именно закон называет уклонением

На практике обвинение опирается на три типовых способа. Первый состоит в занижении таможенной стоимости, когда цена сделки заявляется ниже действительной, иногда с использованием документов, не соответствующих условиям контракта. Второй состоит в недостоверной классификации, когда товар заявляется под кодом с более низкой ставкой либо под кодом, освобождённым от антидемпинговой пошлины. Третий состоит в злоупотреблении льготами и преференциями, включая недостоверные сведения о стране происхождения.

Во всех трёх способах обязателен умысел. Ошибка в классификации сложного технического товара, разночтение в описании, спор с таможней о применимом методе определения стоимости сами по себе состава не образуют. Обвинение доказывает, что человек знал о действительной стоимости или характеристиках товара и сознательно занизил платёж. Поэтому переписка, внутренние расчёты, ценовые предложения поставщика и поведение компании при предыдущих поставках имеют для дела большее значение, чем сам факт доначисления.

Как вообще возникает такое дело

Таможенный контроль после выпуска товаров проводится в течение трёх лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем (пункт 7 статьи 310 Таможенного кодекса ЕАЭС). Кодекс разрешает государству-члену продлить этот срок до пяти лет, но Россия таким правом не воспользовалась, и в законе о таможенном регулировании удлинённого срока нет, поэтому применяются три года. Поэтому сделка, закрытая два года назад, ещё может стать предметом проверки.

Дальнейший порядок стандартный. Таможня выносит решение о внесении изменений в декларацию, доначисляет платежи, компания получает уведомление. Если сумма превышает порог, материалы проверки направляют по подследственности. К моменту, когда в офис приходят с выемкой документов, у обвинения уже есть готовый расчёт суммы, сделанный самой таможней.

Именно поэтому защита по таким делам почти всегда начинается с документов, а допрос проводится после их изучения. Защитник поднимает контракты, инвойсы, платёжные поручения, переписку с поставщиком, экспортные декларации страны отправления и заключения по классификации.

Кто отвечает: директор, декларант или таможенный представитель

От ответа на этот вопрос зависит, кого именно привлекут к ответственности.

Роль таможенного представителя разбирается отдельно. Брокер заполняет декларацию на основании документов клиента, и его ответственность строится на том, что он знал или должен был знать о недостоверности. Если сведения о стоимости и характеристиках товара представил импортёр, а брокер их только перенёс в декларацию, состав со стороны брокера обсуждаем.

Положение номинального директора оборачивается против него самого. Показания о том, что он ничего не подписывал и не понимал, дают следствию основание для версии об организованной группе и части 4 с санкцией от семи лет. Такую позицию выстраивают с защитником, а не проверяют на первом допросе.

Как прекратить дело возмещением ущерба

По частям 1 и 2 статьи 194 закон допускает прекращение дела при возмещении ущерба.

Расчёт складывается из суммы неуплаченных платежей и двукратного возмещения сверху, то есть выходит примерно троекратная величина ущерба. По делу о четырёх миллионах рублей общая сумма составит порядка двенадцати миллионов, и эти расходы собственник бизнеса сопоставляет с последствиями судимости.

Заранее важно знать следующее.

1. Этот порядок применяется только по частям 1 и 2 статьи 194. По частям 3 и 4 он не применяется.
2. Освобождение применяется только к лицу, совершившему преступление впервые.
3. Прекращение возможно и на стадии расследования, и в суде, поэтому предъявление обвинения такой возможности не лишает.
4. Прекращение по этому основанию не допускается, если человек против него возражает: если позиция строится на невиновности, дело рассматривают обычным порядком.
5. Отдельное основание предусмотрено частью 3 статьи 76.1 УК для декларантов по закону о добровольном декларировании активов, и оно применяется редко.

Спор о таможенной стоимости как способ убрать основание дела

Порядок здесь следующий. Таможня корректирует таможенную стоимость, чаще всего отвергая цену сделки и применяя резервный метод по данным об однородных товарах. Компания оспаривает решение в арбитражном суде по правилам главы 24 АПК. Если суд признаёт корректировку незаконной, сумма доначисления утрачивает силу, а вместе с ней отпадает и признак крупного размера.

Поэтому арбитражный спор в такой ситуации входит в уголовную защиту, а не ведётся отдельно от неё. Подавать заявление имеет смысл сразу, не дожидаясь результатов доследственной проверки.

Тот же результат даёт бланкетный характер нормы. Статья 194 не описывает, какие именно правила нарушены, а отсылает к таможенному законодательству. В обвинении обязаны быть названы конкретные нормы Таможенного кодекса ЕАЭС и порядок исчисления платежей, которые нарушены. Обвинение, построенное на общей формуле об уклонении от уплаты, уязвимо, и это одно из оснований для возвращения дела прокурору в порядке статьи 237 УПК.

Что делать при проверке или выемке

Имеет смысл сделать следующее.

• собрать и сохранить полный комплект внешнеторговых документов по спорным поставкам, включая переписку с поставщиком и экспортные декларации;
• заказать независимое заключение по классификации товара или по его рыночной стоимости до того, как позиция сформируется у следствия;
• параллельно оспаривать решение таможни в арбитраже, не пропуская трёхмесячный срок;
• при выемке или обыске фиксировать, что именно изъято, и получать копии описи;
• на допросе пользоваться статьёй 51 Конституции, пока позиция не выстроена с защитником.

Вопрос о мере пресечения решается в первые же дни, и подписку о невыезде, домашний арест или залог избирает суд по ходатайству следствия.

Частые вопросы

С какой суммы наступает уголовная ответственность по статье 194 УК?

Ответственность наступает с крупного размера, то есть свыше 3 миллионов рублей неуплаченных таможенных платежей и приравненных к ним пошлин. Для отдельных товаров, перечень которых утверждает Правительство, порог ниже и составляет свыше 2 миллионов. Особо крупным размером признаётся сумма свыше 9 миллионов рублей, а для товаров из перечня свыше 6 миллионов.

Суммируется ли недоплата по нескольким поставкам?

Да, и это записано прямо в примечании к статье, где сумма считается по товарам, перемещённым через таможенную границу, в том числе в одной или нескольких товарных партиях. Поэтому дела по статье 194 обычно строятся не на одной декларации, а на массиве однотипных поставок за период.

Входят ли НДС и акциз в сумму неуплаченных платежей?

Да. По статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС таможенные платежи включают ввозную и вывозную таможенные пошлины, НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров, а также таможенные сборы. Поэтому порог достигается быстрее, чем рассчитывает импортёр, учитывающий одну лишь пошлину.

Занижение таможенной стоимости влечёт КоАП или уголовную ответственность?

Зависит от суммы и умысла. Если недоплата ниже порога крупного размера, речь идёт о части 2 статьи 16.2 КоАП со штрафом до двукратной суммы платежей. Если сумма выше порога и доказано умышленное уклонение, применяется статья 194 УК.

Можно ли прекратить дело, если заплатить всё, что доначислили?

По частям 1 и 2 статьи 194 такая возможность есть при условии, что человек совершил преступление впервые. По части 2 статьи 76.1 УК нужно возместить ущерб и дополнительно перечислить в федеральный бюджет денежное возмещение в двукратном размере ущерба. Часть 3 статьи 28.1 УПК задаёт процессуальную форму и предусматривает прекращение уголовного преследования. По частям 3 и 4 статьи 194 этот порядок не применяется.

Что даёт выигранный арбитраж по таможенной стоимости?

Да, и это одна из самых сильных линий. Сумма ущерба в уголовном деле берётся из решения таможни о корректировке. Признание такого решения незаконным в арбитражном суде лишает обвинение расчётной базы, а вместе с ней и признака крупного размера.

Какие товары относятся к перечню с порогом 2 и 6 миллионов?

Примечание 2 к статье 194 отсылает к перечню, утверждённому распоряжением Правительства от 20 июня 2024 года № 1568-р, где перечислены восемнадцать позиций от рыбы и злаков до нефтепродуктов, леса, драгоценных металлов и легковых автомобилей. Для товаров из перечня крупный размер начинается свыше 2 миллионов рублей, особо крупный свыше 6 миллионов. Принадлежность определяется по коду товарной номенклатуры, а не по бытовому названию, и об этом прямо сказано в сноске к самому перечню.

Возможно ли обойтись административной ответственностью вместо уголовной?

Да, если сумма неуплаченных платежей не дотягивает до крупного размера либо если не доказан умысел на уклонение. Именно поэтому спор о размере доначисления и о методе определения таможенной стоимости имеет прямое уголовно-правовое значение, поскольку снижение суммы ниже порога переводит ситуацию в плоскость статьи 16.2 КоАП.

Несёт ли таможенный представитель ответственность за сведения клиента?

Ответственность брокера строится на том, знал ли он или должен был знать о недостоверности сведений. Если данные о стоимости, характеристиках и происхождении товара представил импортёр, а представитель лишь перенёс их в декларацию, наличие у него умысла на уклонение подлежит отдельному доказыванию.

-

Разбор носит справочный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу. Квалификация зависит от суммы, товара, схемы поставок и того, как оформлены решения таможни. Если проверка уже идёт или доначисление получено, разбирать нужно конкретные декларации и решения, и с этого начинается защита по экономическим составам.

Статья носит информационный характер и не заменяет юридическую консультацию. Исход каждого дела зависит от обстоятельств, документов и позиции сторон. По вашему делу обратитесь за консультацией к адвокату.