Статья 194 УК РФ: с какой суммы уклонение от таможенных платежей

Уголовное дело о таможенных платежах почти никогда не начинается с обыска, а начинается иначе. Спустя год-два после выпуска товара таможня проводит проверку, корректирует таможенную стоимость или код товара, выставляет доначисление, и при сумме выше порога материалы проверки передают в уголовное производство.

С какой суммы начинается уголовное дело

Пороги крупного и особо крупного размера названы в примечании к статье 194.

Первым делом по своей ситуации проверяют, попадает ли товар в правительственный перечень с пониженным порогом. Перечень утверждён распоряжением Правительства от 20 июня 2024 года № 1568-р (действует с 6 июля 2024 года) и включает восемнадцать позиций, среди которых рыба, злаки, крепкий алкоголь, табак и никотинсодержащая продукция, нефтепродукты, лес, драгоценные камни и металлы, лом, цветные металлы и легковые автомобили. Принадлежность проверяют по коду товарной номенклатуры, поскольку в сноске к перечню прямо указано руководствоваться кодом, а наименование приведено только для удобства.

Второй вопрос касается состава суммы. Речь идёт о неуплаченных таможенных платежах, а также специальных, антидемпинговых и компенсационных пошлинах. Таможенные платежи по статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС включают ввозную и вывозную пошлину, НДС и акциз, взимаемые при ввозе, а также таможенные сборы. Поэтому расчёт по одной лишь пошлине занижает итоговую сумму.

Почему поставки складывают в одну сумму

Недоплата по отдельным поставкам суммируется, и небольшие эпизоды образуют уголовное дело.

Импортёру следует оценивать риск по всему массиву поставок, который таможня способна связать единым умыслом, а не по одной спорной декларации. Обычно в такой массив попадает однотипный товар от одного поставщика за один период, оформленный по одной и той же схеме заявления сведений.

На ранней стадии защита доказывает, что эпизоды не объединены единым умыслом, что часть деклараций оформлялась по иным основаниям, что расхождения возникли из-за ошибки в классификации, а не из-за намерения занизить платежи.

Что грозит по каждой части статьи 194

Из категории преступления следуют сроки давности по статье 78 УК, и по этой статье они часто дают защите самостоятельный довод. Часть 1 относится к преступлениям небольшой тяжести, давность составляет два года. Часть 2 относится к преступлениям средней тяжести, давность шесть лет. Части 3 и 4 предусматривают тяжкое и особо тяжкое преступление с давностью десять и пятнадцать лет. Поскольку таможенная проверка проводится через год-два после выпуска товара, истечение сроков давности по ранним эпизодам проверяют в первую очередь.

Где заканчивается КоАП и начинается уголовное дело

Заявление неверного кода или занижение таможенной стоимости может остаться административным правонарушением, а может образовать уголовное. Разграничение проводится по сумме и по умыслу.

Разграничение видно на примере. Импортёр указал код товара, по которому ставка ниже. При недоплате в 900 тысяч рублей применяется часть 2 статьи 16.2 КоАП со штрафом до двукратной суммы платежей. При недоплате по совокупности деклараций в 4 миллиона рублей действия квалифицируют по статье 194 УК, и спор ведётся об умысле.

Рядом работают соседние составы. Перемещение стратегически важных товаров и ресурсов подпадает под статью 226.1 УК, а перемещение наркотических средств попадает под статью 229.1 УК о контрабанде. Предметы и санкции у этих статей разные, но начинается всё с одной и той же таможенной декларации.

Что именно закон называет уклонением

На практике обвинение опирается на три типовых способа. Первый состоит в занижении таможенной стоимости, когда цена сделки заявляется ниже действительной, иногда с использованием документов, не соответствующих условиям контракта. Второй состоит в недостоверной классификации, когда товар заявляется под кодом с более низкой ставкой либо под кодом, освобождённым от антидемпинговой пошлины. Третий состоит в злоупотреблении льготами и преференциями, включая недостоверные сведения о стране происхождения.

Во всех трёх способах обязателен умысел. Ошибка в классификации технически сложного товара, разночтение в описании, спор с таможней о применимом методе определения таможенной стоимости сами по себе состава не образуют. Обвинение доказывает, что человек знал о действительной стоимости или характеристиках товара и сознательно занизил платёж. Поэтому переписка, внутренние расчёты, ценовые предложения поставщика и поведение компании при предыдущих поставках имеют для дела большее значение, чем сам факт доначисления.

Как вообще возникает такое дело

Таможенный контроль после выпуска товаров проводится в течение трёх лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем (пункт 7 статьи 310 Таможенного кодекса ЕАЭС). Кодекс разрешает государству-члену продлить этот срок до пяти лет, но Россия таким правом не воспользовалась, и в законе о таможенном регулировании удлинённого срока нет, поэтому применяются три года. Поэтому сделка, закрытая два года назад, ещё может стать предметом проверки.

Дальнейший порядок стандартный. Таможня выносит решение о внесении изменений в декларацию, доначисляет платежи, компания получает уведомление. Если сумма превышает порог, материалы проверки направляют по подследственности. К моменту, когда в офис приходят с выемкой документов, у обвинения уже есть готовый расчёт суммы, сделанный самой таможней.

Именно поэтому защита по таким делам почти всегда начинается с документов, а допрос проводится после их изучения. Защитник поднимает контракты, инвойсы, платёжные поручения, переписку с поставщиком, экспортные декларации страны отправления и заключения по классификации.

Кто отвечает: директор, декларант или таможенный представитель

От ответа на этот вопрос зависит, кого именно привлекут к ответственности.

Роль таможенного представителя разбирается отдельно. Таможенный представитель заполняет декларацию на основании документов клиента, и его ответственность строится на том, что он знал или должен был знать о недостоверности. Если сведения о стоимости и характеристиках товара представил импортёр, а таможенный представитель их только перенёс в декларацию, состав со стороны таможенного представителя обсуждаем.

Положение номинального директора оборачивается против него самого. Показания о том, что он ничего не подписывал и не понимал, дают следствию основание для версии об организованной группе и части 4 с санкцией от семи лет. Такую позицию выстраивают с защитником, а не проверяют на первом допросе.

Как прекратить дело возмещением ущерба

По частям 1 и 2 статьи 194 закон допускает прекращение дела при возмещении ущерба.

Расчёт складывается из суммы неуплаченных платежей и двукратного возмещения сверху, то есть выходит примерно троекратная величина ущерба. По делу о четырёх миллионах рублей общая сумма составит порядка двенадцати миллионов, и эти расходы собственник бизнеса сопоставляет с последствиями судимости.

Заранее важно знать следующее.

1. Этот порядок применяется только по частям 1 и 2 статьи 194. По частям 3 и 4 он не применяется.
2. Освобождение применяется только к лицу, совершившему преступление впервые.
3. Прекращение возможно и на стадии расследования, и в суде, поэтому предъявление обвинения такой возможности не лишает.
4. Прекращение по этому основанию не допускается, если человек против него возражает. Если позиция строится на невиновности, дело рассматривают обычным порядком.
5. Отдельное основание предусмотрено частью 3 статьи 76.1 УК для декларантов по закону о добровольном декларировании активов, и оно применяется редко.

Спор о таможенной стоимости как способ убрать основание дела

Порядок здесь следующий. Таможня корректирует таможенную стоимость, чаще всего отвергая цену сделки и применяя резервный метод по данным об однородных товарах. Компания оспаривает решение в арбитражном суде по правилам главы 24 АПК. Если суд признаёт корректировку незаконной, сумма доначисления утрачивает силу, а вместе с ней отпадает и признак крупного размера.

Поэтому арбитражный спор в такой ситуации входит в уголовную защиту, а не ведётся отдельно от неё. Подавать заявление имеет смысл сразу, не дожидаясь результатов доследственной проверки.

Тот же результат даёт бланкетный характер нормы. Статья 194 не описывает, какие именно правила нарушены, а отсылает к таможенному законодательству. В обвинении обязаны быть названы конкретные нормы Таможенного кодекса ЕАЭС и порядок исчисления платежей, которые нарушены. Обвинение, построенное на общей формуле об уклонении от уплаты, уязвимо, и это одно из оснований для возвращения дела прокурору в порядке статьи 237 УПК.

Что делать при проверке или выемке

Имеет смысл сделать следующее.

• собрать и сохранить полный комплект внешнеторговых документов по спорным поставкам, включая переписку с поставщиком и экспортные декларации;
• заказать независимое заключение по классификации товара или по его рыночной стоимости до того, как позиция сформируется у следствия;
• параллельно оспаривать решение таможни в арбитраже, не пропуская трёхмесячный срок;
• при выемке или обыске фиксировать, что именно изъято, и получать копии описи;
• на допросе пользоваться статьёй 51 Конституции, пока позиция не выстроена с защитником.

Вопрос о мере пресечения решается в первые же дни, и подписку о невыезде, домашний арест или залог избирает суд по ходатайству следствия.

Частые вопросы

С какой суммы наступает уголовная ответственность по статье 194 УК?

Ответственность наступает с крупного размера, то есть свыше 3 миллионов рублей неуплаченных таможенных платежей и приравненных к ним пошлин (примечание к статье 194 УК в редакции Федерального закона от 6 апреля 2024 года № 79-ФЗ). Для отдельных товаров, перечень которых утверждает Правительство, порог ниже и составляет свыше 2 миллионов. Особо крупным размером признаётся сумма свыше 9 миллионов рублей, а для товаров из перечня свыше 6 миллионов.

Суммируется ли недоплата по нескольким поставкам?

Да, и это записано прямо в примечании к статье, где сумма считается по товарам, перемещённым через таможенную границу, в том числе в одной или нескольких товарных партиях. Поэтому дела по статье 194 обычно строятся не на одной декларации, а на массиве однотипных поставок за период.

Входят ли НДС и акциз в сумму неуплаченных платежей?

Да. По статье 46 Таможенного кодекса ЕАЭС таможенные платежи включают ввозную и вывозную таможенные пошлины, НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров, а также таможенные сборы. Поэтому порог достигается быстрее, чем рассчитывает импортёр, учитывающий одну лишь пошлину.

Занижение таможенной стоимости влечёт КоАП или уголовную ответственность?

Зависит от суммы и умысла. Если недоплата ниже порога крупного размера, речь идёт о части 2 статьи 16.2 КоАП со штрафом до двукратной суммы платежей. Если сумма выше порога и доказано умышленное уклонение, применяется статья 194 УК.

Можно ли прекратить дело, если заплатить всё, что доначислили?

По частям 1 и 2 статьи 194 такая возможность есть при условии, что человек совершил преступление впервые. По части 2 статьи 76.1 УК нужно возместить ущерб и дополнительно перечислить в федеральный бюджет денежное возмещение в двукратном размере ущерба. Часть 3 статьи 28.1 УПК задаёт процессуальную форму и предусматривает прекращение уголовного преследования. По частям 3 и 4 статьи 194 этот порядок не применяется.

Что даёт выигранный арбитраж по таможенной стоимости?

Да, и это одна из самых сильных линий. Сумма ущерба в уголовном деле берётся из решения таможни о корректировке. Признание такого решения незаконным в арбитражном суде лишает обвинение расчётной базы, а вместе с ней и признака крупного размера.

Какие товары относятся к перечню с порогом 2 и 6 миллионов?

Примечание 2 к статье 194 отсылает к перечню, утверждённому распоряжением Правительства от 20 июня 2024 года № 1568-р, где перечислены восемнадцать позиций от рыбы и злаков до нефтепродуктов, леса, драгоценных металлов и легковых автомобилей. Для товаров из перечня крупный размер начинается свыше 2 миллионов рублей, особо крупный свыше 6 миллионов. Принадлежность определяется по коду товарной номенклатуры, а не по бытовому названию, и об этом прямо сказано в сноске к самому перечню.

Возможно ли обойтись административной ответственностью вместо уголовной?

Да, если сумма неуплаченных платежей не достигает крупного размера либо если не доказан умысел на уклонение. Именно поэтому спор о размере доначисления и о методе определения таможенной стоимости имеет прямое уголовно-правовое значение, поскольку снижение суммы ниже порога переводит ситуацию в плоскость статьи 16.2 КоАП.

Несёт ли таможенный представитель ответственность за сведения клиента?

Ответственность таможенного представителя строится на том, знал ли он или должен был знать о недостоверности сведений. Если данные о стоимости, характеристиках и происхождении товара представил импортёр, а таможенный представитель лишь перенёс их в декларацию, наличие у него умысла на уклонение подлежит отдельному доказыванию.

-

Разбор носит справочный характер и не заменяет консультацию по конкретному делу. Квалификация зависит от суммы, товара, схемы поставок и того, как оформлены решения таможни. Если проверка уже идёт или доначисление получено, разбирать нужно конкретные декларации и решения, и с этого начинается защита по экономическим составам.